Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 111
Отметим, если бы ЗАО "Компас" исчисляло НДС "по отгрузке", то налог был бы начислен в момент реализации и в момент уступки права требования НДС не начислялся бы.
Также обращаем внимание, что если бы ЗАО "Компас" реализовывало товары, не облагаемые НДС, то в момент уступки права требования НДС не начислялся бы.
Пример. Предположим ЗАО "Компас" уступил долг за 300 000 руб.
Как видим, сумма, за которую уступается право требования, превышает сумму обязательств по первоначальному договору. Возникает вопрос: облагается ли НДС сумма такого превышения? Налоговые органы считают, что облагается - как сумма, связанная с оплатой товаров (ст. 162
НК РФ).
В таком случае, ЗАО "Компас" в ноябре также начислит НДС в сумме 36 000 руб. и начислит НДС в декабре в сумме 9762,71 руб. ((300 000 - 236 000) x 18/118).
Однако ЗАО "Компас" может занять позицию, согласно которой сумму в размере 64 000 руб. (300 000 - 236 000) нельзя квалифицировать как связанную с оплатой товаров, поскольку к обязательству первоначального кредитора по договору реализации она не имеет никакого отношения, а вытекает из иной сделки - договора цессии. Если ЗАО "Компас" готово отстаивать свою точку зрения, платить НДС в декабре оно не должно.
Что касается реализации права требования новым кредитором, то ст. 155 НК РФ установлен следующий порядок определения налоговой базы.
Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.