Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 86
Затраты на аренду цеха связаны и с производством экспортной продукции, и с производством продукции, реализованной на российском рынке. Следовательно, часть входного НДС по аренде относится к облагаемым в общеустановленном порядке операциям (реализации на внутреннем рынке), а часть - к реализации по налоговой ставке 0%. И поскольку последняя принимается к вычету в иной момент (момент определения налоговой базы), нежели вычет по облагаемым по ставке 18% (или 10%), НДС, предъявленный арендодателем, подлежит распределению.
Учетной политикой предусмотрен порядок распределения общехозяйственных расходов пропорционально выручке, признаваемой в бухгалтерском учете.
Сумма выручки по экспортной сделке в бухгалтерском учете равна 318 640,50 руб. (9000 евро x 35,4045 евро/руб.).
Общая сумма выручки от реализации составила:
2 800 000 - 427 118,64 + 318 640,5 = 2 691 521,86 руб.
Доля выручки от экспортной сделки составила:
318 640,5 руб. : 2 691 521,86 руб. = 0,118.
Доля НДС по аренде цеха, относящаяся к экспортной отгрузке, составляет 849,60 руб. (7200 руб. x 0,118). Данная сумма к вычету в феврале не принимается, а остается на конец месяца в дебете счета 19.
Оставшаяся сумма предъявленного арендодателем НДС в размере 6350,40 руб. (7200 -849,60) относится к внутренней реализации и принимается к вычету при наличии счета-фактуры. В бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 68 Кредит 19
- 6350,40 руб. - принят к вычету НДС.
Таким образом, сумма налога, подлежащая начислению за февраль, равна: 427 118,64 + 38 000 - 201 600 - 6350,40 = 257 168,20 руб.
В марте собран полный пакет документов, подтверждающий правомерность применения налоговой ставки 0%. Впоследствии налоговый орган подтвердил правомерность применения ставки 0%.
Налоговая база, облагаемая по ставке 0%, определяемая на последний день марта, исчисляется исходя из курса валюты, установленного ЦБ РФ на дату оплаты отгруженного товара:
3000 евро x 35,3033 руб/евро + 6000 евро x 35,8125 руб/евро = 320 784,90 руб.