Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 85
В феврале приобретено сырья на 1 321 600 руб., в том числе НДС - 201 600 руб.
За аренду цеха, в котором установлена производственная линия, в феврале начислена арендная плата в сумме 47 200 руб., в том числе НДС - 7200 руб.
Полный пакет документов, подтверждающий правомерность применения налоговой ставки 0%, собран в марте и представлен в налоговый орган по сроку 20.04.2006.
В соответствии с п. 10 ст. 165 НК РФ ЗАО "Лавина" в учетной политике для целей налогообложения утвердило порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов.
Первое, что должно сделать ЗАО "Лавина" - восстановить НДС по сырью, использованному для производства экспортной продукции (п. 3 ст. 172 НК РФ). Восстановить сумму принятого ранее к вычету НДС ЗАО "Лавина" должно в феврале 2006 г.
Восстановленная сумма НДС отражается в налоговой декларации. В бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 19 Кредит 68
- 38 000 руб. - восстановлен входной НДС.
Отметим, что контролирующие органы считают, что восстановление сумм налога должно производиться не позднее того налогового периода, в котором производится оформление региональными таможенными органами грузовых таможенных деклараций на вывоз товаров в режиме экспорта (см., например, Письмо Минфина России от 11.11.2004 N 03-04-08/117).
Восстановленная сумма налога (38 000 руб.) впоследствии будет принята к вычету в момент определения налоговой базы, то есть в апреле. Обратим внимание, что в нулевой налоговой декларации НДС к вычету будет отражен в марте, а проводку по принятию к вычету (дебет 68 кредит 19) бухгалтер ЗАО "Лавина" сделает по дате вынесения решения о подтверждении правомерности применения налоговой ставки 0%.
В феврале, несмотря на получение частичной оплаты от иностранного покупателя, налоговая база возникает только по внутренним операциям: экспортный аванс не облагается в соответствии с п. 9 ст. 154 НК РФ, а отгрузка товара на экспорт - в соответствии с п. 9 ст. 167 НК РФ. НДС, подлежащий начислению по операциям реализации, равен 427 118,64 руб.
К вычету в феврале принимается сумма НДС, предъявленная поставщиками сырья в сумме 201 600 руб., поскольку предполагается использовать сырье для операций, облагаемых НДС, и имеется в наличии счет-фактура.
Как уже указывалось выше, НДС по сырью, использованному для производства экспортной продукции, в феврале к вычету принят быть не может.