Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 82
Однако ранее налоговыми органами разъяснялось, что термин "уплаченный" в контексте рассматриваемой нормы означает отражение в налоговой декларации. На практике дела обстоят именно так: начислив в декларации НДС с аванса, налогоплательщик может принять его к вычету в периоде исчисления налоговой базы со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), независимо от фактической уплаты в бюджет налога с аванса.
Пример. См. также первый и предыдущий примеры этой главы.
Допустим, что отгрузка товара была осуществлена ООО "Алекс" в январе 2006 г. В январской налоговой декларации ООО "Алекс" отражает начисление НДС с аванса и одновременно принимает исчисленную сумму налога к вычету. Отражение в декларации кредитового НДС с аванса позволяет говорить об "уплате" и правомерном предъявлении налога к вычету.
Пример. ЗАО "Полынь" получило в счет предстоящей отгрузки товаров стопроцентную предоплату в сумме 55 000 руб., в том числе НДС - 18%. Аванс отражен проводкой: Дебет 51 Кредит 62
- 55 000 руб.
При получении аванса ЗАО "Полынь" начисляет НДС по расчетной ставке: 55 000 x 18/118 = 8389,83 руб.
Начисление НДС с аванса отражается проводкой: Дебет 62 Кредит 68
- 8389,83 руб.
При отгрузке товаров ООО "Полынь" отражает в бухгалтерском учете выручку от реализации:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 55 000 руб.
Со стоимости отгруженной продукции начисляется НДС: Дебет 90-3 Кредит 68
- 8389,83 руб.
НДС, исчисленный с аванса, предъявляется к вычету: Дебет 68 Кредит 62
- 8389,83 руб.
Вернемся к предприятиям - изготовителям продукции с длительным производственным циклом. Как указывалось выше, такие предприятия не исчисляют НДС с аванса. При этом действует особый порядок принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиками, при осуществлении производства товаров длительного производственного цикла. Он установлен п. 7