Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 73
Сумма НДС, предъявленная арендодателем офиса, составила 19 000 руб.
Как видим, ООО "Капри" осуществило две операции:
1) экспортная операция.
Данная операция является облагаемой по ставке 0% при условии подтверждения правомерности применения данной ставки. Сумма входного налога, уплаченная российскому поставщику оборудования, перепроданного на экспорт, принимаемая к вычету в момент определения налоговой базы (последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий экспорт, или 181-й день), - 65 000 руб.;
2) операция, местом реализации которой не признается территория Российской Федерации. Такая операция не облагается НДС, поскольку объект налогообложения не возникает. Сумма входного налога по расходным материалам, использованным при выполнении
монтажа, составила 18 000 руб. Эта сумма НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость этих материалов и относится на расходы.
При этом общехозяйственные расходы относятся к обеим операциям, следовательно, НДС по общехозяйственным расходам подлежит распределению между двумя операциями.
Напомним, что Налоговым кодексом РФ предусмотрен порядок разделения НДС по общехозяйственным расходам между облагаемыми и освобождаемыми от налогообложения операциями . При этом НК РФ прямо не указывает на необходимость распределения НДС между облагаемыми НДС операциями (в нашем примере - реализация на экспорт) и операциями, не являющимися объектом налогообложения. Однако вывод о необходимости данного распределения вытекает из требований п. 2 ст. 171 НК РФ, п. п. 1 и 2 ст. 170 НК РФ.
Такие операции перечислены в ст. 149 НК РФ.
Порядок распределения сумм входного НДС по общехозяйственным расходам на экспортные операции налоговым законодательством не предусмотрен. Поэтому налогоплательщику необходимо разработать собственную методику распределения и утвердить ее в учетной политике.
Руководствоваться учетной политикой предписывает п. 10 ст. 165 НК РФ в редакции Федерального закона N 119-ФЗ, с изменениями, введенными в действие с 01.01.2006. Нужно отметить, что фактически ряд налогоплательщиков, осуществляющих экспортные операции, и ранее распределяли входной НДС по общехозяйственным расходам.
ООО "Капри" распределяет входной НДС по арендной плате, в сумме 19 000 руб., в соответствии с методикой, утвержденной учетной политикой.