Финансовые риски, управление активами, инвестиции недвижимость, инвестиционная привлекательность, прямые инвестиции

При этом у ООО "Привилегия" в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ возникает обязанность по выделению части НДС по общехозяйственным расходам, относящейся к необлагаемым операциям. НДС в этой части к вычету также не принимается.

Допустим, ООО "Привилегия" в сентябре 2006 г. начислило плату за аренду офиса в размере 10 000 руб. НДС, предъявленный арендодателем - 1800 руб.

Выручка от реализации шампуня, облагаемая НДС, составила 100 000 руб.

Рассчитаем сумму НДС по общехозяйственным расходам, относящуюся к необлагаемым операциям:

100 000 + 55 400 = 155 400 руб. - общая сумма выручки для целей исчисления НДС (по облагаемым и необлагаемым операциям) 55 400 руб. : 155 400 руб. = 0,3565 - доля необлагаемой операции;

1800 руб. x 0,3565 = 641,7 руб. - сумма НДС по аренде, не принимаемая к вычету и включаемая в сумму расходов по аренде.

При этом следует иметь в виду, что положения п. 4 ст. 170 НК РФ не применяются, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

Предположим, что в сентябре 2006 г. выручка от реализации шампуня составила 2 000 000 руб., а его производственная себестоимость - 1 500 000 руб.

Итого совокупные расходы в сентябре 2006 г. составили 1 565 400 руб. (1 500 000 + 10 000 +

55 400).

Определим совокупные расходы на производство товаров, не подлежащих налогообложению, - стоимость рекламных упаковок шампуня плюс соответствующая часть общехозяйственных расходов. В соответствии с учетной политикой ООО "Привилегия" доля общехозяйственных расходов, приходящаяся на операцию по передаче рекламных товаров, определяется исходя из доли стоимости переданных рекламных товаров в общей выручке от реализации продукции:

55 400 руб. : (2 000 000 руб. + 55 400 руб.) = 0,027 - доля стоимости переданных рекламных товаров в общей выручке от реализации продукции; 10 000 x 0,027 = 270 руб. - сумма расходов на аренду офиса в части, приходящейся на передачу рекламной продукции.