Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 49
5) реализации выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.
Часто цена товаров (работ, услуг) устанавливается в условных единицах, определяемых в соответствии с установленным договором порядком. Как правило, цена рассчитывается как рублевый эквивалент какой-либо валюты, курс которой берется на определенную дату.
Пример. ЗАО "Карандаш" 5 мая 2005 г. отгрузило товары, цена которых в соответствии с договором поставки составляет 1180 условных единиц, в том числе НДС - 180. Условная единица равна 1 евро по курсу на день оплаты. Товары были оплачены покупателем 6 июня 2005 г.
Курс евро:
- на 05.05.2005 - 35,9820 руб/евро;
- на 06.06.2005 - 36,0087 руб/евро.
1. Налоговая база за май рассчитывается исходя из стоимости товаров на день отгрузки: 1000 условных единиц (евро) x 35,9820 руб/евро = 35 982 руб.
2. От покупателя в счет оплаты отгруженных товаров ЗАО получило 1180 условных единиц (евро) x 36,0087 руб/евро = 42 490,27 руб.
Именно в сумме 42 490,27 руб. будет отражена выручка в бухгалтерском учете ЗАО "Карандаш". Сумма в размере 31,51 руб. (1180 x (36,0087 - 35,9820)) облагается НДС в июне как связанная с оплатой реализованных товаров.
3. Общая сумма налога составит:
35 982 x 18% + 31,51 x 18% : 118% = 6481,57 руб.
Как видим, налоговая база по общему правилу определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
Налоговым законодательством установлены случаи, когда налогоплательщик обязан увеличить налоговую базу на суммы, перечисленные в НК РФ.