Другие новости по теме:
Комментарии (0) Налог на прибыль 109
СУТЬ ДЕЛА
Отражение суммовых разниц (как положительных, так и отрицательных), возникающих при возврате займа, выраженного в иностранной валюте, в связи с изменением курса валюты на дату возврата займа.
ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
Положительные суммовые разницы являются внереализационным доходом (Письмо УМНС России по г. Москве от 2 февраля 2001 г. N 03-12/6120).
А вот что говорится в Письме УМНС России по г. Москве от 18 февраля 2004 г. N 2608/10738. Учитывая понятия суммовой разницы, приведенные в пп. 11.1 ст. 250 НК РФ и пп. 5.1 ст. 265 НК РФ, разница между рублевой оценкой суммы займа на дату получения заемщиком денежных средств и рублевой оценкой суммы займа на дату возврата денежных средств кредитору не подпадает под определение суммовой разницы.
Возникающую в этом случае отрицательную разницу у заемщика следует рассматривать как плату за пользование займом и учитывать для целей налогообложения в соответствии со ст. 269
НК РФ.
Моментом возникновения подобных расходов следует считать согласно п. 8 ст. 272 НК РФ последнюю дату соответствующего отчетного периода или дату погашения займа (частично или полностью). В том случае, если на конец отчетного периода у заемщика возникает положительная разница, указанная разница включается в состав внереализационных доходов заемщика (п. 6 ст.
271 НК РФ).
Что касается уплаты процентов по договорам займа, то возникающие в этом случае суммовые разницы между рублевой оценкой сумм процентов на дату их начисления и рублевой оценкой сумм процентов на дату их оплаты учитываются у заемщика в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов и расходов соответственно.
В случае если организация по договору займа получила сумму, меньшую, чем передала заимополучателю ранее, то в учете заимодавца должна числиться задолженность заимополучателя, списание которой в дальнейшем не будет учитываться в составе расходов заимодавца.