Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 90
Момент налоговой базы налоговыми агентами - посредниками определяется в общеустановленном порядке: в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в зависимости от того, какая из дат является наиболее ранней.
Пример. ЗАО "Купец" в 2006 г., действуя в соответствии с договором комиссии, реализует товары иностранной компании.
Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации. Товары облагаются НДС исходя из налоговой ставки 18%.
В январе ЗАО "Купец":
1) отгрузило товаров ООО "Сигма" на сумму 200 000 руб.;
2) получило предоплату от ЗАО "Крендель" под отгрузку товара в феврале в сумме 170 000
руб.
ЗАО "Купец", выполняя функции налогового агента, исчислило и уплатило в бюджет НДС в сумме 61 932,20 руб. (200 000 руб. x 18% + 170 000 руб. x 18/118).
Нормы п. 3 ст. 171 НК РФ не позволяют налоговым агентам - посредникам принять НДС к вычету. Поэтому исчисленные и перечисленные в бюджет суммы НДС ЗАО "Купец" к вычету принять не может. Комиссионер (ЗАО "Купец") перечисляет комитенту (иностранной компании) сумму причитающейся ему выручки за минусом исчисленного НДС.
В нашем примере ЗАО "Купец" отгрузило товары и как налоговый агент уплатило НДС в бюджет. При этом если ООО "Сигма" не расплатится за товары, получается, что ЗАО "Купец" уплатило НДС за счет собственных средств. Такая ситуация отвечает нормам гл. 21 НК РФ.
Таким образом, в соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ в редакции Федерального закона N 119-ФЗ сумма НДС в полном объеме уплачивается налоговыми агентами, в то время как до внесенных изменений норма данного пункта предписывала налоговым агентам уплачивать налог за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику (или другим лицам, указанным налогоплательщиком).