Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 109
Таким образом, при товарообменных операциях НДС начисляется исходя из рыночных цен переданного имущества. А к вычету принимается исходя из балансовой стоимости переданного имущества.
Пример. ЗАО "Забава" по договору мены передает ООО "Трио" готовую продукцию в обмен на сырье.
Рыночная цена переданной продукции составляет 70 000 руб., в том числе НДС - 10 677,97
руб.
Балансовая стоимость готовой продукции - 50 000 руб.
Таким образом, ЗАО "Забава" должно начислить НДС в сумме 10 677,97 руб. При этом принять НДС к вычету ЗАО "Забава" сможет в размере 9000 руб. (50 000 руб. x 18%).
При осуществлении вышерассмотренной операции после 01.01.2007 необходимо иметь в виду следующее.
В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.01.2007, сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
Пример. Обратимся к вышерассмотренному примеру и дополним его следующими условиями.
По договору мены, заключенному между ЗАО "Забава" и ООО "Трио", обмениваемые продукция и сырье признаются равноценными. Сумма сделки - 60 000 руб., в том числе НДС -
9152,54 руб.
Платежными поручениями ЗАО "Забава" и ООО "Трио" перечисляют друг другу НДС в размере 9152,54 руб.
Поскольку к вычету может быть принята сумма НДС, исчисленная исходя из балансовых цен переданного имущества, ЗАО "Забава" может принять к вычету только 9000 руб. При этом, как мы помним, начислить НДС ЗАО "Забава" должно в размере 10 677,97 руб.
Пример. ООО "Кантата" и ЗАО "Аллегро" погашают встречные требования путем взаимозачета.
По акту взаимозачета погашается сумма обязательств без НДС, а сумма НДС перечисляется сторонами друг другу по платежным поручениям.
Обратим внимание, что п. 4 ст. 168 НК РФ уплаченную платежными поручениями сумму НДС при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и при использовании в расчетах ценных бумаг приравнивает к сумме налога предъявленной. Поэтому с 01.01.2007 если в нарушение требований НК РФ НДС не будет перечислен "живыми" деньгами, то сторона, не получившая от контрагента сумму НДС на расчетный счет, лишается права на вычет налога.