Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 97
- в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- при использовании собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 172 НК РФ);
- с 1 января 2007 г. - при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг (п. 4 ст. 168 НК РФ).
Пример. ООО "Баркли" - арендатор федерального имущества, выполняя функции налогового агента, при выплате арендной платы удержал НДС. Удержанная сумма налога перечислялась в бюджет двумя равными платежами. ООО "Баркли" имеет право на вычет после уплаты удержанного налога в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ). Счет-фактура, составленный налоговым агентом (ООО "Баркли"), регистрируется в книге покупок дважды на сумму, уплаченную в бюджет.
Согласно п. 13 Постановления N 914 в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанных сумм, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа.
Пример. 20 июня 2006 г. ООО "Проспект" с сумм полученной оплаты по договору поставки, заключенному с ЗАО "Неделя", исчислило и уплатило НДС в бюджет. При получении оплаты ООО "Проспект" составило счет-фактуру N 1. 15 августа договор был расторгнут, о чем свидетельствуют операции, отраженные в учете. Однако сумма аванса покупателю не возвращена. Поэтому ООО "Проспект" не может принять к вычету налог, исчисленный с сумм полученной от ЗАО "Неделя" оплаты. Счет-фактура N 1 будет регистрироваться ООО "Проспект" в книге покупок по мере погашения задолженности перед ЗАО "Неделя". При этом регистрация
счета-фактуры N 1 в части суммы, возвращенной ЗАО "Неделя", осуществляется не позднее одного года с момента отказа, то есть не позднее 15 августа 2007 г.
Если сумма задолженности перед покупателем будет погашена после указанной даты, уплаченный НДС (или его оставшаяся к этому моменту часть) к вычету принят быть не может.
В соответствии с п. 19 Постановления N 914 при восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, ранее принятых к вычету, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.