Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 102
В мае 2006 г. было налажено производство линз и очков, не облагаемых НДС. Сумма выручки от реализации линз и очков - 300 000 руб. Сумма остальной выручки ЗАО "Око" в 2006 г. составила 5 000 000 руб.
Срок, в течение которого восстанавливается НДС, если здание будет использоваться при осуществлении операций, не облагаемых НДС (или не признаваемых объектом налогообложения и т.д.) - с 2004 по 2013 г. включительно.
Одна десятая суммы налога, которая восстанавливается ежегодно, в случае использования здания не для операций, облагаемых НДС, равна 90 000 руб. (900 000 : 10).
Как видим, в 2006 г. здание использовалось для осуществления операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Значит, ЗАО "Строитель" в 2006 г. обязано восстановить сумму НДС.
Определим долю выручки от реализации работ, местом осуществления которых не признается территория Российской Федерации в общей сумме выручки. Она равна 6% (300 000 : 5 000 000 x 100%).
Обратите внимание. Здесь в расчете участвует сумма выручки без НДС. Такой подход совпадает с позицией налоговых органов. Однако для налогоплательщиков, готовых отстаивать позицию, что в данном случае должен применяться показатель, включающий НДС, будет интересна положительная арбитражная практика по аналогичному вопросу, возникающему при расчете пропорции для распределения сумм входного НДС при наличии облагаемых и необлагаемых операций. Например, Федеральный Арбитражный суд Московского округа (Постановление от 13 января 2003 г. по делу N КА-А40/8381-02) указал на то, что в состав выручки для исчисления пропорции для возмещения НДС из бюджета должны быть включены и косвенные налоги, с учетом того, что в законе отсутствует специальное указание об исключении НДС.