Другие новости по теме:
Комментарии (0) Налог на прибыль 94
Порядок исчисления суммы резерва, предусмотренный ст. 266 НК РФ, а также нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат указаний на исключение по результатам инвентаризации из суммы задолженности перед организациями суммы задолженности по налогу на добавленную стоимость.
Пример. ООО "Результат" на основании заключенного договора поставки от 17 января 2006 г. N 54 произвела реализацию продукции 25 января 2006 г. ООО "Василек" на сумму 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб.
В соответствии с условиями заключенного договора оплата за поставленную продукцию должна была поступить до 1 февраля 2006 г. Однако по состоянию на 31 марта 2006 г. денежные средства от ООО "Василек" так и не поступили, что подтверждается результатами инвентаризации. Таким образом, просрочка оплаты составила свыше 45 дней.
В соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
- со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
- со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. Таким образом, резерв по сомнительным долгам бухгалтер предприятия может создать в
размере 177 000 руб. (354 000 руб. x 50%).
Согласно п. 3 ст. 266 НК РФ суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.