Другие новости по теме:
Комментарии (0) Ндс 117
§ г. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
Как указывалось ранее, передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд признается объектом налогообложения, если расходы на такие товары (работы, услуги) не принимаются (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
В этом случае налоговая база определяется как стоимость переданных для собственных нужд товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Пример. ЗАО "Квинта" имеет столовую, которая бесплатно обслуживает трудовой коллектив. При этом трудовыми (коллективным) договорами не предусмотрена обязанность работодателя обеспечить сотрудников питанием, поэтому расходы по столовой не принимаются в налоговом учете. ЗАО "Квинта" приобрело микроволновую печь, стоимость которой равна 10 620 руб., в том числе НДС - 1620 руб. Микроволновая печь передается в столовую.
Такая передача признается объектом налогообложения, поэтому ЗАО "Квинта" начисляет НДС в сумме 1620 руб. ((10 620 - 1620) x 18%).
Одновременно, поскольку микроволновая печь использована для осуществления операций, облагаемых НДС, входной НДС в сумме 1620 руб. принимается к вычету. В итоге сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по такой операции, равна 0.
Допустим, что ЗАО "Квинта" не получило счета-фактуры от поставщика микроволновой печи. В этом случае входной НДС не может быть принят к вычету. Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 1620 руб.