Другие новости по теме:
Комментарии (0) Налог на прибыль 7
При передаче телевизоров покупателю были приняты следующие меры индивидуализации товаров: в накладной на передачу телевизоров были указаны их заводские номера. В качестве мер контроля договором было предусмотрено, что ООО "Мишель" два раза в месяц предоставляет отчеты о наличии и сохранности полученного товара, а один раз в месяц представитель ООО "Сбытовик" проводит инвентаризацию: проверяет наличие и сохранность переданных телевизоров на складе у ООО "Мишель".
В ходе инвентаризации сверяются заводские номера техники, которые указываются в акте, составляемом по результатам инвентаризации. Акт подписывается всеми сторонами.
Бухгалтер ООО "Сбытовик" имеет два варианта определения даты дохода.
Вариант 1. Бухгалтер может нуть и с учетом предпринятых мер на основе рекомендаций, изложенных в Информационном письме N 98, включить результат от сделки в налогооблагаемую базу в момент получения денежных средств, то есть 22 июля 2006 г.
Но применение данного варианта вероятнее всего приведет к судебному разбирательству.
Вариант 2. Можно не овать и включить рассматриваемые суммы в доход в момент отгрузки, а именно 5 марта 2006 г.
Правда, в этом случае налог на прибыль от операции придется заплатить уже по итогам работы за первый квартал 2006 г.
§ в. Скидки
СУТЬ ДЕЛА
Сумма скидки, предоставляемая покупателю по реализованной продукции, с 1 января 2006 г. учитывается не путем корректировки полученных доходов, а в составе внереализационных расходов.
ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
В случае предоставления продавцом товара скидок организации-покупателю в том же налоговом периоде, в котором учтены доходы от реализации товаров исходя из первичной цены (без учета скидок), организации-продавцу доход от реализации товаров в этом налоговом периоде для целей налогообложения прибыли следует отразить в сумме фактически признанного дохода в соответствии со ст. ст. 268 и 320 НК РФ, то есть с учетом предоставленных скидок.
Если изменение доходов от реализации товаров относится к прошлым налоговым периодам, то производится пересчет налоговых обязательств в периоде предоставления скидки.
При этом налогоплательщик в соответствии со ст. 54 НК РФ обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию.
Данная позиция изложена в Письмах УФНС России по г. Москве от 27 июля 2005 г. N 2012/53195, от 17 июня 2005 г. N 20-12/43635 от 5 мая 2005 г. N 20-12/32445; УМНС России по г. Москве от 25 марта 2003 г. N 26-12/16816, от 21 апреля 2003 г. N 26-12/21952, от 16 мая 2003 г. N 26-12/26517, ФНС России от 25 января 2005 г. N 02-1-08/8@.